菲律賓移民：菲律賓稅收制度是怎樣的？適不適合移民？投資移民菲律賓關(guān)注菲律賓經(jīng)濟(jì)：菲律賓是以間接稅為主的國(guó)家，實(shí)行中央和地方分級(jí)征稅制度?，F(xiàn)行的主要稅種是：公司稅、個(gè)人所得稅、增值稅、社會(huì)保障稅、附加福利稅等。

　　主要稅種

1.公司所得稅

1997年菲律賓通過稅改法案，對(duì)國(guó)內(nèi)收入法典進(jìn)行了重大修正，該法案已于1998年1月1日生效執(zhí)行。該法案包括征收附加福利稅、最低公司所得稅，以及對(duì)外幣儲(chǔ)蓄取得的所得征稅。2004-2005年度，菲律賓政府為增加財(cái)政收入，通過了三個(gè)重要的稅收法案。其中第9337號(hào)共和國(guó)法案關(guān)于公司所得稅的主要修訂如下：自2005年11月1日起，公司所得稅稅率從32%提高到35%，但是自2009年1月1日，公司所得稅稅率降低到30%。

(1)納稅人

根據(jù)菲律賓法律建立或者組建的公司，或者在菲律賓從事貿(mào)易或者經(jīng)營(yíng)的公司，是公司所得稅的稅收居民。


(2)征稅對(duì)象、稅率

對(duì)于外國(guó)居民公司，僅就其菲律賓來(lái)源的所得繳納公司所得稅，其征稅方法同于國(guó)內(nèi)公司。對(duì)于外國(guó)非居民公司，其來(lái)源于菲律賓境內(nèi)取得的所得，在一般情況下其征稅方法也同于國(guó)內(nèi)企業(yè)。

對(duì)于國(guó)內(nèi)公司來(lái)說，其所有來(lái)源的凈所得適用35%的公司所得稅。自其開始經(jīng)營(yíng)的第四個(gè)應(yīng)稅年度起，就總所得征收2%的最低公司所得稅。對(duì)于其所有財(cái)產(chǎn)和收入實(shí)際上直接完全用于教育目的的，予以免稅。

對(duì)于外國(guó)居民公司來(lái)源于菲律賓的所得，一般與菲律賓國(guó)內(nèi)公司適用相同的稅率。對(duì)于外國(guó)非居民公司，其來(lái)源于菲律賓境內(nèi)的毛收入，通常按照35%的稅率征稅。國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)就其菲律賓的總營(yíng)業(yè)額適用2.5%的所得稅, 有稅收協(xié)定的, 適用協(xié)定的優(yōu)惠稅率。

對(duì)于非居民外國(guó)公司。通常對(duì)于非居民外國(guó)公司在菲律賓取得的所得, 適用35%的稅率，其中再保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)收入免稅; 對(duì)于其從外國(guó)貸款取得的利息，稅率為20%;如果收款人是與菲律賓簽有稅收協(xié)定國(guó)家的居民，則適用協(xié)定更低的稅率，否則，適用正常的公司所得稅稅率。


關(guān)于非適當(dāng)留存收益稅。對(duì)于公司為了逃稅的目的不向股東分配留存收益，就其非適當(dāng)留存收益額，征收10%的非適當(dāng)留存收益稅。公有公司、銀行和非銀行金融中介機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司除外。

應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算

①存貨計(jì)價(jià)。通常按照成本計(jì)價(jià)，或者按照成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。在稅收上不允許使用后進(jìn)先出法。

②折舊方法。盡管企業(yè)可以選擇任何合理的方法計(jì)算折舊，但是通常是按照直線法計(jì)算折舊。

③資本利得。銷售或者交換"資本財(cái)產(chǎn)"取得資本利得。所謂資本財(cái)產(chǎn)，是指由納稅人所擁有的，主要為了在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中向客戶出售的存貨或者財(cái)產(chǎn)、貿(mào)易或者經(jīng)營(yíng)中使用的不動(dòng)產(chǎn)或者應(yīng)折舊的財(cái)產(chǎn)，以及在納稅年度終了，應(yīng)歸入納稅人存貨的財(cái)產(chǎn)。銷售不同的資本財(cái)產(chǎn)取得的資本利得，其適用的稅率不同。所發(fā)生的資本虧損僅可以在資本利得中扣除。


④虧損結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于企業(yè)任何應(yīng)稅年度發(fā)生的凈經(jīng)營(yíng)虧損，允許其將虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)3年。

2.個(gè)人所得稅

納稅人

菲律賓對(duì)其居民公民的境內(nèi)外所得征稅。對(duì)于非居民公民，以及無(wú)論是否是菲律賓居民的外國(guó)人，只就其在菲律賓境內(nèi)來(lái)源的所得征稅。非居民外國(guó)個(gè)人來(lái)到菲律賓，在一個(gè)日歷年度內(nèi)停留超過183天，將被視為在菲律賓從事貿(mào)易和經(jīng)營(yíng)的非居民外國(guó)人。如果其在一個(gè)日歷年度內(nèi)在菲律賓停留累計(jì)不超過183天，該個(gè)人不被視為在菲律賓從事貿(mào)易和經(jīng)營(yíng)的非居民外國(guó)人。派到菲律賓從事一定期限工作的外國(guó)人，通常被視為在菲律賓從事貿(mào)易和經(jīng)營(yíng)的非居民。

征稅對(duì)象、稅率

一個(gè)外國(guó)人，無(wú)論其是否是菲律賓居民，對(duì)于其在菲律賓提供服務(wù)取得的報(bào)酬，應(yīng)在菲律賓繳稅，無(wú)論這筆款項(xiàng)是在哪里支付，也無(wú)論其是否匯入菲律賓。在菲律賓境外提供服務(wù)的非居民公民，其取得的報(bào)酬不在菲律賓納稅。由雇員支付的社會(huì)保障繳款和工會(huì)會(huì)費(fèi)，不包括在總所得中，這些款項(xiàng)免予征稅。

對(duì)于居民外國(guó)人和從事經(jīng)營(yíng)的非居民外國(guó)人取得的報(bào)酬，以及任何受雇或者從事專業(yè)勞務(wù)的個(gè)人，無(wú)論公民或者居民外國(guó)人。

對(duì)于不在菲律賓從事經(jīng)營(yíng)的非居民外國(guó)人，其來(lái)源于菲律賓境內(nèi)的所有總所得，適用25%的比例稅率。對(duì)于不在菲律賓從事貿(mào)易或者經(jīng)營(yíng)的非居民外國(guó)人，稅率為25%。

應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算

對(duì)于從事經(jīng)營(yíng)或者專業(yè)服務(wù)的個(gè)人，其下列經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，可以從總所得中扣除：① 在該納稅年度發(fā)生的與其貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)或者專業(yè)活動(dòng)有關(guān)的正常費(fèi)用，包括原材料、物品和勞務(wù)。②實(shí)際提供個(gè)人服務(wù)取得的工資和其他形式的報(bào)酬，包括附加福利的貨幣價(jià)值以及經(jīng)營(yíng)或者專業(yè)活動(dòng)所發(fā)生的履行費(fèi)用。③經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)。④在納稅人從事貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)或者專業(yè)活動(dòng)的有關(guān)納稅年度所支付或者發(fā)生的利息，減去一定百分比的利息所得。⑤不超過規(guī)定限額的招待費(fèi)。⑥各種稅收。⑦虧損、壞賬和折舊。⑧一定限額的慈善和其他贈(zèng)與。⑨研究和開發(fā)費(fèi)用。

作為替代，非居民外國(guó)人以外的個(gè)人，也可以選擇不超過總所得10%的標(biāo)準(zhǔn)扣除。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，如住宅抵押借款利息、醫(yī)療費(fèi)用以及其他個(gè)人費(fèi)用，不得扣除。但是社會(huì)保障稅可以從總所得中扣除。

對(duì)于居民外國(guó)人，以及在某些條件下，在菲律賓從事貿(mào)易和經(jīng)營(yíng)的非居民外國(guó)人，可以享受個(gè)人免稅待遇。單身個(gè)人所允許的個(gè)人免稅額為20,000菲律賓比索;戶主25000菲律賓比索;已婚個(gè)人32000菲律賓比索。對(duì)于已婚個(gè)人的每個(gè)未成年子女(不超過4個(gè))，允許額外扣除8000菲律賓比索。對(duì)于年總所得不超過250000菲律賓比索的家庭，允許扣除不超過2400菲律賓比索的健康或者住院保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金款項(xiàng)。

　　增值稅

納稅人

增值稅的納稅人為在菲律賓提供服務(wù)、進(jìn)口產(chǎn)品、銷售、易貨貿(mào)易、調(diào)換、租賃貨物或者資產(chǎn)(有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn))的人。

稅基和稅率

根據(jù)第9337號(hào)共和國(guó)法案，自2006年2月1日，增值稅稅率由10%提高到12%。對(duì)于銷售貨物或者資產(chǎn)以及提供服務(wù)，其稅基是所售貨物或者資產(chǎn)的總售價(jià)或者提供服務(wù)收到的總收入。對(duì)于進(jìn)口貨物，其稅基為海關(guān)部門在確定關(guān)稅時(shí)所使用的價(jià)值，加上關(guān)稅、消費(fèi)稅(如果有的話)，以及其他附加。如果海關(guān)部門采取按照容積或者數(shù)量確定價(jià)值，其增值稅的稅基為到岸成本。

免稅項(xiàng)目

某些交易適用零稅率或者免征增值稅。

　　4. 其他主要稅種

(1)社會(huì)保障稅

在2002年度，每個(gè)納稅人應(yīng)支付的年社會(huì)保障和健康繳款最多為7500菲律賓比索。

(2)附加福利稅

對(duì)于雇主向其管理和監(jiān)督層的雇員提供的附加福利，就其附加福利的貨幣價(jià)值，征收32%的最終附加福利稅。所謂附加福利，包括：住房、家政服務(wù)人員、交通工具、國(guó)外旅費(fèi)、休假費(fèi)等等。該稅按季由雇主支付，是最終稅收，可以作為附加福利費(fèi)用扣除。適用附加福利稅的附加福利，不再計(jì)入雇員的應(yīng)納稅所得。

　　(二)主要稅收優(yōu)惠

對(duì)于先進(jìn)企業(yè)、或者是位于不發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)，在公司所得稅方面，可以享受定期免稅或者按照減低稅率納稅。對(duì)于符合規(guī)定的出口企業(yè)，如其為先進(jìn)企業(yè)或者是位于不發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)，自開始商業(yè)經(jīng)營(yíng)或者目標(biāo)經(jīng)營(yíng)之日(以其兩者中的較早者為準(zhǔn))起，6年內(nèi)全額免除公司所得稅;對(duì)于非先進(jìn)企業(yè)，免稅期為4年;對(duì)于擴(kuò)大出口型企業(yè)，免稅期為3年。產(chǎn)品的70%出口的、擁有海關(guān)保稅生產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)的出口生產(chǎn)商，進(jìn)口零備件免予征稅。不發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施上的成本支出可以完全扣除。種畜和遺傳物質(zhì)的進(jìn)口，給予十年的免稅期。

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