近段時(shí)間，美國(guó)亮出30多年來(lái)力度最大的稅改方案，引發(fā)全球熱議。全球化的今天，這一方案對(duì)經(jīng)濟(jì)影響幾何？

權(quán)威財(cái)稅專家表示，中美稅制大不相同，稅改方案內(nèi)容復(fù)雜，具體影響尚待觀察，不能簡(jiǎn)單下結(jié)論。

　　美下調(diào)企業(yè)所得稅 對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力影響如何？

隨著美國(guó)眾議院、參議院相繼通過(guò)各自版本稅改法案，目前國(guó)會(huì)兩院正在協(xié)商最終統(tǒng)一法案，據(jù)信可在今年圣誕節(jié)前后獲批通過(guò)。

即將開(kāi)啟的減稅計(jì)劃中，C型公司所得稅稅率從35%下調(diào)至20%、對(duì)新增投資成本在規(guī)定時(shí)間內(nèi)允許完全費(fèi)用化、規(guī)范公司所得稅優(yōu)惠措施……參眾兩院就上述舉措基本達(dá)成一致。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希說(shuō)，一方面要看到美國(guó)公司所得稅稅率下調(diào)15個(gè)點(diǎn)的對(duì)象僅限C型公司，即所謂大型集團(tuán)公司、上市企業(yè)，受益面只占全部企業(yè)5%左右；美國(guó)近3000萬(wàn)戶的穿透實(shí)體，即個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等不享受該政策，仍需繳納個(gè)稅。

“另一方面此次是將美國(guó)聯(lián)邦的公司所得稅名義稅率降至20%，州和地方也要征收所得稅，最終名義稅率在26%左右，和中國(guó)目前25%的企業(yè)所得稅水平差不多。”劉尚希補(bǔ)充說(shuō)，而據(jù)美國(guó)有關(guān)機(jī)構(gòu)測(cè)算，綜合考慮名義稅率、稅基和優(yōu)惠政策的變化，企業(yè)實(shí)際稅率可能只下降2個(gè)點(diǎn)。

盡管減稅力度沒(méi)有看起來(lái)那么大，但稅率下降釋放的降成本信號(hào)對(duì)企業(yè)的吸引力毋庸置疑。美國(guó)制造成本更低，是否會(huì)削弱中國(guó)制造的競(jìng)爭(zhēng)力？

“不需要太擔(dān)心很多企業(yè)會(huì)因此去美國(guó)辦廠。企業(yè)選址是一個(gè)復(fù)雜的事情，不會(huì)單看稅收，得考慮綜合成本?！辈ㄊ款D咨詢公司合伙人兼董事總經(jīng)理周園的話道出部分業(yè)內(nèi)心聲。

　　美個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)扣除額翻番 如何影響百姓錢包？

美國(guó)稅改中，最牽動(dòng)百姓錢包的，莫過(guò)于個(gè)人所得稅改革。

參眾兩院達(dá)成一致：降低個(gè)稅稅率平均水平；取消個(gè)稅基本免征額，將標(biāo)準(zhǔn)扣除額翻番，如單獨(dú)申報(bào)從6350美元提高到12000美元，夫妻聯(lián)合申報(bào)從12700美元提高到24000美元；規(guī)范個(gè)稅優(yōu)惠措施；調(diào)整個(gè)人替代性最低稅制度。

北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授劉怡認(rèn)為，不同于我國(guó)個(gè)稅收入僅占全部稅收7%左右，美國(guó)個(gè)稅收入占聯(lián)邦稅收的48%。方案的確能減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，但一個(gè)清晰導(dǎo)向是中高收入階層更多受益，旨在鼓勵(lì)富人增加投資消費(fèi)，擴(kuò)大就業(yè)。

據(jù)美國(guó)智庫(kù)TPC（稅收政策中心）測(cè)算，稅改后的2019年，每個(gè)納稅人平均減稅1200美元，稅后收入增加1.6%，但是62.2%的減稅效益流向收入最高的20%群體。其中收入最高的1%納稅人，平均減稅2.8萬(wàn)美元，稅后收入增加1.8%。

不過(guò)，為彌補(bǔ)可能增加的財(cái)政赤字，方案將廢除多項(xiàng)扣除或抵免政策。據(jù)美媒報(bào)道，大學(xué)接受的捐助資金、學(xué)生減免的學(xué)費(fèi)及獎(jiǎng)學(xué)金、研究生博士生的收入等或?qū)⒈徽鞫悺２簧僭诿懒魧W(xué)生表示，正密切關(guān)注稅改最新進(jìn)展，最擔(dān)憂的就是針對(duì)學(xué)費(fèi)及獎(jiǎng)學(xué)金部分征稅，無(wú)疑加大留學(xué)成本。

　　美國(guó)稅改如何影響我國(guó)下一步個(gè)稅改革？

中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)朱青說(shuō)，我國(guó)未來(lái)個(gè)稅改革目標(biāo)很明確，就是由目前按不同所得項(xiàng)目分別征稅的分類征稅模式，轉(zhuǎn)向綜合與分類相結(jié)合的計(jì)稅模式。通過(guò)建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除，進(jìn)一步降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)。

免稅吸引資本回流 中國(guó)市場(chǎng)如何應(yīng)對(duì)？

美稅改方案另一看點(diǎn)，是對(duì)美國(guó)海外子公司的股息匯回免稅，同時(shí)以低利率鼓勵(lì)美國(guó)公司海外存量利潤(rùn)回流，稅款可分8年期繳納。

朱青解釋說(shuō)，原先美國(guó)對(duì)海外子公司利潤(rùn)全球征稅，同時(shí)實(shí)施稅收抵免。美國(guó)聯(lián)邦現(xiàn)行企業(yè)所得稅率最高35%，如果一家在華美國(guó)企業(yè)獲取利潤(rùn)后先在中國(guó)繳納了25%的所得稅，當(dāng)這部分利潤(rùn)匯回美國(guó)時(shí)，美國(guó)會(huì)對(duì)它收取差額所得稅。此次改革把全球征稅原則改成屬地征稅原則，一定條件下對(duì)美國(guó)企業(yè)的海外利潤(rùn)匯回不再征稅。

“如果疊加上降低公司所得稅率的減稅效應(yīng)，我們認(rèn)為這項(xiàng)措施會(huì)刺激部分美國(guó)海外企業(yè)將當(dāng)?shù)氐亩惡罄麧?rùn)匯回，甚至可能引發(fā)利潤(rùn)匯回浪潮。”朱青說(shuō)。

專家指出，目前，美國(guó)對(duì)外直接投資（FDI）中，進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的占比不足1.9%，遠(yuǎn)低于愛(ài)爾蘭等美國(guó)資本偏愛(ài)的頭號(hào)目的地。

2017年，從年初國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放積極利用外資若干措施的通知》，到上半年自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)擴(kuò)圍；從中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十六次會(huì)議多舉措改善營(yíng)商環(huán)境，到十九大報(bào)告提出推動(dòng)形成全面開(kāi)放新格局……這些舉措釋放一個(gè)積極信號(hào)：我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的腳步不會(huì)慢下來(lái)，更好的營(yíng)商環(huán)境會(huì)讓更多外資引進(jìn)來(lái)、留得住。

　　率先行動(dòng) 中國(guó)減稅降費(fèi)大棋局全球矚目

百年不遇的國(guó)際金融危機(jī)，引發(fā)全球政治經(jīng)濟(jì)大變局。在這一背景下，越來(lái)越多國(guó)家加入全球減稅浪潮。

專家表示，相比美國(guó)此次減稅方案，中國(guó)實(shí)際上是世界主要經(jīng)濟(jì)體中率先開(kāi)啟大規(guī)模減稅降費(fèi)先河的國(guó)家，早在國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)之初，就在全球提早布局一攬子結(jié)構(gòu)性減稅方案，助推經(jīng)濟(jì)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，提振實(shí)體經(jīng)濟(jì)信心。

數(shù)據(jù)顯示，以營(yíng)改增為代表，近年來(lái)我國(guó)減稅成效明顯。自2012年迄今營(yíng)改增累計(jì)減輕企業(yè)稅負(fù)超過(guò)1.7萬(wàn)億元。

支持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)圍、減半征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限從6萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例從50%提高到75%……更大力度稅收優(yōu)惠不斷為企業(yè)減負(fù)。

此外，2013年以來(lái)，中央設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)由185項(xiàng)減少至51項(xiàng)，減少幅度超過(guò)72%，其中涉企收費(fèi)由106項(xiàng)減少至33項(xiàng)，減少幅度為69%。中央層面的降費(fèi)，每年可減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)超過(guò)3200億元；省級(jí)層面的降費(fèi)，每年可減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)超過(guò)470億元。

劉尚希說(shuō)，十九大報(bào)告部署建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革?？梢灶A(yù)見(jiàn)，下一步我國(guó)減稅降費(fèi)改革力度不會(huì)減，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本，營(yíng)造更好的營(yíng)商環(huán)境。

“這些并不是為了應(yīng)對(duì)美國(guó)減稅提出的臨時(shí)措施，而是繼續(xù)我國(guó)一直在做的工作。”劉尚希說(shuō)。

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