導(dǎo)語：丹麥以以高福利、高收入、高稅收、高消費為特征，是發(fā)達的西方工業(yè)國家。農(nóng)牧漁業(yè)及食品加工業(yè)發(fā)達，有歐洲乳酪市場之稱。福利與稅收并重。今日小編為大家整理了關(guān)于丹麥福利政策及稅收政策的內(nèi)容。詳情如下：

福利政策：丹麥一直以福利制國家聞名于世。丹政府在國民生活幸福、滿意程度方面做得相當(dāng)出色。國際社會難免會對其作為福利制國家的內(nèi)部運作機制產(chǎn)生興趣。這也就涉及到丹麥政府的財政運作：政府以稅收方式從國民手中收取所需資金，然后用于公眾福利事業(yè)。

福利制國家的理念是由丹麥歷史上最著名的牧師兼詩人“格蘭德維?！?N.F.S.Grundrig 1783 - 1872)提出的，即教育人民尋求精神解放，該理念亦被其他國家的人民所接受。他描述了理想中的社會——沒有人擁有太多，沒有人一無所有。因而，盡管丹麥政府的工業(yè)、金融政策為企業(yè)家們施展才華提供了廣闊天地，但稅收和福利制度則使不同公民之間的收入差別縮小，即才華橫溢的幸運人不得不把他們所得的一部分分給那些不那么走運的人。

在此背景之下，丹麥中央和地方政府的財政預(yù)算不可避免地成為一種“轉(zhuǎn)移性預(yù)算”：約一半的國家稅收返回給公眾，只有少部分被公共事業(yè)單位用來維持運作和資本金方面的開支。例如，1998年，國家政府收繳上來的3,970億克朗中，其中47%作為“轉(zhuǎn)移支付”返還給了公眾，用于諸如失業(yè)及傷病救濟、養(yǎng)老金和住房補貼等方面。9%被劃拔給各個城市作為房屋贈款，其中的絕大部分又回到了公眾的手中。在剩余44%的財政預(yù)算中，14%用于公眾債券利息支付，14%用于中央政府開支，1%用于公共投資，15%用于推動經(jīng)濟發(fā)展、向歐盟認繳的款項及向第三世界國家提供的發(fā)展援助。1992年，只有少數(shù)幾個國家符合聯(lián)合國規(guī)定，即發(fā)達國家向發(fā)展中國家的援助應(yīng)達到其GDP的1%，丹麥則是其中之一。

稅收政策：在丹麥，征收的全部稅收總額大約占國民生產(chǎn)總值(GNP)的50%，政府用征收上來的稅收大部分用于社會保障，諸如教育、托幼服務(wù)、失業(yè)救濟、健康醫(yī)療、養(yǎng)老金、提前退休的保障金，以及其它的社會福利事業(yè)。因此，丹麥是一個典型的高稅收、高福利的發(fā)達國家。

在丹麥征收的稅中，個人所得稅(Personal Income Tax)是其中最重要的稅種，它幾乎占整個稅收的一半。其它的稅種包括增值稅(Value Added Tax)、消費稅(Excise Duties)、公司所得稅(Corporate Income Tax) 和勞動力市場捐獻(Labour Market Contribution)等。據(jù)統(tǒng)計，去年在丹麥全部稅收總額中，個人所得稅占44.60%，增值稅占21.20%，能源和消費稅占12.70%，勞動力市場捐獻占10.00%，公司所得稅和財產(chǎn)稅占9.50%，海關(guān)關(guān)稅和其它稅占2.00%。

一、丹麥的稅收體系

丹麥政府征收的稅種主要包括以下幾種：

1、個人所得稅

根據(jù)丹麥有關(guān)法律的規(guī)定，個人所得稅的征收范圍包括個人所有收入和各種其他形式的報酬，這其中也涵蓋個人獨資企業(yè)所得到的利潤。全部稅收由政府統(tǒng)一征收后分配給國家、郡、市三級政府(注：丹麥實行三級政府管理，即國家〈State〉、郡〈County〉和市〈Municipality〉，現(xiàn)有14個郡、275個市)。這種所得稅的稅制雖然是簡單的，但它卻是非常重要的，因為其它稅種的征收方法都是在此基礎(chǔ)上建立起來的。

根據(jù)丹麥稅法的有關(guān)規(guī)定，每一個18歲以上的成年人在征收個人所得稅之前每年應(yīng)有32,300丹麥克朗的個人最低生活保證金，就是說，如果得到的收入低于這個數(shù)額，將免交個人所得稅。因此，32,300丹麥克朗是丹麥個人所得稅的起征點。此外，各種各樣的折扣，如養(yǎng)老金捐助、利息支付、抵償?shù)倪\輸成本及貿(mào)易聯(lián)盟費等也都影響著個人應(yīng)稅金額。

國家征收個人所得稅的方法采用的是累進稅制法?，F(xiàn)以1999年的數(shù)字對個人所得稅的征收作一解釋。

個人所得稅的基本稅率(Basic Tax Rate)是7.5%。在計算應(yīng)稅收入時，要先從個人收入中扣除個人最低生活保證金。如果納稅人的當(dāng)年的應(yīng)稅收入在151,000丹麥克朗(即國家規(guī)定的基本收入)以下，則國家只按基本稅率征收個人所得稅。

個人所得稅的中等稅率(Medium Tax Rate)是6%。在計算個人收入時，要將絕對資本收入(如利息收入)加進去。而在計算應(yīng)稅收入時，應(yīng)先將上述基本收入(即151,000丹麥克朗)扣除，超出部分才按中等稅率計算應(yīng)稅金額。

個人所得稅的高等稅率(Higher Tax Rate)15%。在計算個人收入時，還要將絕對資本收入(超過20，000丹麥克朗以上部分)加進去。該稅率只適用于應(yīng)稅收入超過258,400丹麥克朗的部分。

個人所得稅是由各個郡、市稅務(wù)所征收的地方稅種，所以，丹麥居民在交納個人所得稅的同時還要支付郡和地方稅(County and local Tax)。而各個郡、市地方政府所規(guī)定的郡和地方稅的稅率是有差別的，一般相差幾個百分點。因此，納稅人的實際應(yīng)稅稅率則取決于他的常駐地方的政府規(guī)定。根據(jù)丹麥政府公布的統(tǒng)計數(shù)字，1999年全國各個地區(qū)的郡和地方稅率在28.6%至33.5%之間。

另外，對所有個人收入，在進行任何納稅折扣之前，納稅人必須首先向國家交納勞動力市場捐獻(LMC)。應(yīng)稅金額相當(dāng)于個人全部收入的8%。

根據(jù)來自丹麥稅務(wù)部的文告，丹麥國會已于1998年6月頒布并實施了修改的個人所得稅稅則。

2、公司盈余稅

公司稅是指政府對企業(yè)的盈余部分所征收的稅，稅率是公司利潤的32%。丹麥政府規(guī)定，公司的財政年度是每年的4月1日到來年的3月31日。公司稅作為一種法定的稅收每年進行兩次征收，第一次是11月1日，第二次是3月1日。對于每一個公司財政年度，公司所得到的通常應(yīng)稅收入，國家采用與個人應(yīng)稅收入相同的估算方法。根據(jù)1993年9月15日公布的丹麥公司稅法的規(guī)定，在丹麥境內(nèi)的下述公司每年依法須交納公司稅：①在丹麥注冊的公共有限公司(A/S)、私人有限公司(ApS)以及合伙人不以個人名義承擔(dān)公司責(zé)任的其它公司;②儲蓄銀行及合作制儲蓄銀行;③生產(chǎn)型合作社;④消費者合作社;⑤合作社制的采購、生產(chǎn)、銷售協(xié)會;⑥贏利性質(zhì)的保險協(xié)會;⑦投資信托;⑧融資信貸資金。目前，丹麥共有七萬多個交納公司稅的單位。公司稅的日常行政管理由中央海關(guān)與稅務(wù)管理司和地方海關(guān)稅務(wù)所共同承擔(dān)。

3、資產(chǎn)與房地產(chǎn)稅

房地產(chǎn)稅是由郡、市稅務(wù)所對各種不動產(chǎn)征收的一種稅種。占用的土地也要按照一定的稅率每年由郡、市稅務(wù)所來征收，至于稅率的多少，通常每年由郡、市稅務(wù)所先進行評估，然后再決定。此外，對用于城鎮(zhèn)商業(yè)和行政管理的建筑物，政府還要征收一項資產(chǎn)附加稅。房地產(chǎn)的價值每年由丹麥海關(guān)與稅務(wù)總署(ToldSkat)例行統(tǒng)一評估一次，并以此作為應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。

4、增值業(yè)務(wù)稅

在丹麥，政府對企業(yè)在商品和服務(wù)(包括農(nóng)業(yè))的生產(chǎn)及分配的各個環(huán)節(jié)都要征收增值稅。稅法規(guī)定，企業(yè)在計算它們承擔(dān)的增值稅賦時，要注意用于購買所要支付的增值稅與用于銷售所要被征收的增值稅是不相同的，不能相互抵消。增值稅的征收工作是由丹麥海關(guān)與稅務(wù)總署來完成的，目前，丹麥境內(nèi)有大約四十萬家增值稅注冊的企業(yè)，它們將根據(jù)政府的規(guī)定，按月、季度或半年繳納增值稅。與其它大多數(shù)國家不同，丹麥是世界上絕無僅有的采用單一增值稅率的國家，稅率為25%。但應(yīng)注意，教育、金融服務(wù)、保險、公共運輸、土地建筑物買賣和報紙在丹麥是不被征收增值稅的。

5、消費稅

在丹麥，消費稅主要用于對汽車、摩托車、能源、酒類以及煙草等商品的征收。在二十世紀九十年代初，一種新型的消費稅被政府采納，這就是綠色消費稅(Green Excise Duty)。這種綠色消費稅通常用于征收那些既產(chǎn)生污染又十分稀少的消費品(如水、汽油、煤氣、電力等)。

6、海關(guān)關(guān)稅

最近十年以來，隨著歐洲單一市場的進一步發(fā)展，丹麥海關(guān)的性質(zhì)發(fā)生了較大的新的變化。由于丹麥的進出口貿(mào)易有三分之二是同歐盟成員國內(nèi)部完成的，因此，這種內(nèi)部貿(mào)易就不再需要辦理清關(guān)及交納進出口關(guān)稅，其結(jié)果也導(dǎo)致海關(guān)工作的大量減少。近年來，丹麥政府逐步調(diào)整了海關(guān)人員與機構(gòu)，并將海關(guān)清關(guān)業(yè)務(wù)與增值稅、收入稅的征收及審計工作合并在一起，于1990年成立了政府一個新的機構(gòu)，即中央海關(guān)與稅務(wù)管理司，全面兼管海關(guān)業(yè)務(wù)。此外，值得注意的是，歐盟成員國與歐盟外的第三國進行進出口貿(mào)易時，仍然需要辦理海關(guān)清關(guān)手續(xù)，并按照歐盟制訂的海關(guān)關(guān)稅統(tǒng)一稅率繳納相應(yīng)的關(guān)稅。

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